黨的十九屆五中全會通過的《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和二〇三五年遠(yuǎn)景目標(biāo)的建議》（以下簡稱《建議》），明確提出了建立現(xiàn)代財稅體制的目標(biāo)要求、主要任務(wù)和實現(xiàn)路徑。這是以習(xí)近平同志為核心的黨中央深刻把握國內(nèi)外形勢發(fā)展變化以及黨和國家事業(yè)發(fā)展需要，從戰(zhàn)略和全局高度作出的重大部署。我們要堅持以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，增強“四個意識”、堅定“四個自信”、做到“兩個維護(hù)”，把建立現(xiàn)代財稅體制的各項任務(wù)落到實處。
建立現(xiàn)代財稅體制，是我國進(jìn)入新發(fā)展階段抓住新機遇、應(yīng)對新挑戰(zhàn)的必然要求
建立現(xiàn)代財稅體制是全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家的重要保障。習(xí)近平總書記強調(diào)，從全面建成小康社會到基本實現(xiàn)現(xiàn)代化，再到全面建成社會主義現(xiàn)代化強國，是新時代中國特色社會主義發(fā)展的戰(zhàn)略安排。《建議》科學(xué)分析了今后一個時期我國發(fā)展面臨的國內(nèi)外環(huán)境，提出了“十四五”經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展主要目標(biāo)和二〇三五年遠(yuǎn)景目標(biāo)。建立現(xiàn)代財稅體制，既是全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家的重要舉措，也是重要保障。必須服從服務(wù)于黨中央確定的戰(zhàn)略目標(biāo)，統(tǒng)籌中華民族偉大復(fù)興戰(zhàn)略全局和世界百年未有之大變局，持續(xù)深化改革，更好發(fā)揮現(xiàn)代財稅體制在資源配置、財力保障和宏觀調(diào)控等方面的基礎(chǔ)作用，為深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和加快形成新發(fā)展格局提供有效支撐，為2035年基本實現(xiàn)社會主義現(xiàn)代化奠定堅實基礎(chǔ)。
建立現(xiàn)代財稅體制是推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的應(yīng)有之義。習(xí)近平總書記指出，隨著我國邁入新發(fā)展階段，改革也面臨新的任務(wù)，必須拿出更大的勇氣、更多的舉措破除深層次體制機制障礙，堅持和完善中國特色社會主義制度，推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化?！督ㄗh》提出今后5年經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的目標(biāo)之一是國家治理效能得到新提升，到2035年基本實現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱。必須建立現(xiàn)代財稅體制，更加彰顯統(tǒng)一完整、權(quán)責(zé)對等、高效公平、公開透明等特征，為科學(xué)規(guī)范政府與市場、政府與社會、中央與地方關(guān)系進(jìn)一步夯實制度基礎(chǔ)，推動國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化不斷取得新成效。
建立現(xiàn)代財稅體制是深化財稅體制改革成果的鞏固拓展。習(xí)近平總書記強調(diào)，科學(xué)的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場統(tǒng)一、促進(jìn)社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的制度保障。黨的十八屆三中全會以來，按照黨中央決策部署，財稅體制改革全面發(fā)力、多點突破、縱深推進(jìn)，預(yù)算管理制度更加完善，財政體制進(jìn)一步健全，稅收制度改革取得重大進(jìn)展，現(xiàn)代財政制度框架基本確立。必須堅持一張藍(lán)圖繪到底，按照系統(tǒng)集成、協(xié)同高效的要求，既鞏固已取得的制度建設(shè)成果，又在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步深化和拓展，建立現(xiàn)代財稅體制，提升預(yù)算配置財政資源的科學(xué)性、規(guī)范性和有效性，更好推進(jìn)中央和地方各級政府分工協(xié)作、有序運轉(zhuǎn)、有效履職，增強稅制促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展、社會公平和市場統(tǒng)一的作用。
進(jìn)一步深化預(yù)算管理制度改革，更好貫徹國家戰(zhàn)略和體現(xiàn)政策導(dǎo)向
政府預(yù)算體現(xiàn)國家的戰(zhàn)略和政策，反映政府的活動范圍和方向。“十四五”時期，進(jìn)一步完善預(yù)算管理制度，要在挖掘潛力、規(guī)范管理、提高效率、釋放活力上下更大功夫。
強化對預(yù)算編制的宏觀指導(dǎo)，加強財政資源統(tǒng)籌。將堅持和加強黨的全面領(lǐng)導(dǎo)貫穿預(yù)算編制的全過程，服從服務(wù)于黨和國家發(fā)展大局，按照經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展目標(biāo)和宏觀調(diào)控總體要求，指導(dǎo)地方和部門在預(yù)算編制中落實好黨中央、國務(wù)院決策部署，統(tǒng)籌各類資源，集中力量辦大事。完善政府預(yù)算體系，加強政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保險基金預(yù)算與一般公共預(yù)算統(tǒng)籌銜接。加強公共資源綜合管理，將依托行政權(quán)力和國有資源（資產(chǎn)）獲取的收入以及特許經(jīng)營權(quán)拍賣收入等按規(guī)定全面納入預(yù)算管理。加強部門和單位對各類資源的統(tǒng)一管理，依法依規(guī)將取得的各類收入納入部門或單位預(yù)算。
推進(jìn)財政支出標(biāo)準(zhǔn)化，更好發(fā)揮標(biāo)準(zhǔn)在預(yù)算管理中的基礎(chǔ)性作用。注重加強普惠性、基礎(chǔ)性、兜底性民生建設(shè)，健全基本公共服務(wù)保障標(biāo)準(zhǔn)，建立國家基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)和地方標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合的基本公共服務(wù)保障標(biāo)準(zhǔn)體系。探索基本公共服務(wù)項目清單化管理，根據(jù)經(jīng)濟(jì)和財力狀況逐步提高保障標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大清單范圍。加快建設(shè)項目支出標(biāo)準(zhǔn)體系，強化標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用，建立標(biāo)準(zhǔn)動態(tài)調(diào)整機制。
強化預(yù)算約束和績效管理，不斷提升財政資源配置效率和資金使用效益。堅決貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，按照預(yù)算管理要求和程序編制預(yù)算和安排重點支出。嚴(yán)格執(zhí)行人大批準(zhǔn)的預(yù)算，強化預(yù)算對執(zhí)行的控制。嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算調(diào)劑行為。進(jìn)一步加大預(yù)算公開力度，提高財政透明度，強化對權(quán)力運行的制約監(jiān)督。深化績效管理改革，將績效理念和方法融入預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，推進(jìn)預(yù)算和績效管理一體化。推進(jìn)績效指標(biāo)體系建設(shè)，完善預(yù)算績效管理考核，層層傳導(dǎo)壓實績效責(zé)任。健全以績效為導(dǎo)向的預(yù)算分配體系，加強事前績效評估，嚴(yán)格績效目標(biāo)管理，提高績效評價質(zhì)量，健全預(yù)算安排與績效結(jié)果掛鉤的激勵約束機制。
加強中期財政規(guī)劃管理，增強國家重大戰(zhàn)略任務(wù)財力保障。緊緊圍繞黨中央重大決策部署，加強對重大戰(zhàn)略、重要任務(wù)、重點改革的財力保障研究，優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，推動國家重大戰(zhàn)略、重點改革和重要政策落實落地。進(jìn)一步完善跨年度預(yù)算平衡機制，增強中期財政規(guī)劃對年度預(yù)算編制的指導(dǎo)性和約束性。聚焦應(yīng)對重大挑戰(zhàn)、抵御重大風(fēng)險，加強政府債務(wù)和中長期支出責(zé)任管理。
進(jìn)一步理順中央和地方財政關(guān)系，充分發(fā)揮中央和地方兩個積極性
中央和地方財政關(guān)系是政府間權(quán)責(zé)劃分的基本組成部分，是現(xiàn)代國家治理的重要方面。“十四五”時期，要著力建立權(quán)責(zé)清晰、財力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財政關(guān)系，推動形成穩(wěn)定的各級政府事權(quán)、支出責(zé)任和財力相適應(yīng)的制度。
明確中央和地方政府事權(quán)與支出責(zé)任。適當(dāng)上移并強化中央財政事權(quán)和支出責(zé)任，重點將涉及生產(chǎn)要素全國流動和市場統(tǒng)一的事務(wù)，以及跨區(qū)域外部性強的事務(wù)明確為中央財政事權(quán)，減少委托事務(wù)，加強中央直接履行的事權(quán)和支出責(zé)任；按照地方優(yōu)先的原則，將涉及區(qū)域性公共產(chǎn)品和服務(wù)的事務(wù)明確為地方財政事權(quán)。合理確定中央和地方共同財政事權(quán)，由中央和地方按照規(guī)范的辦法共同承擔(dān)支出責(zé)任，進(jìn)一步明晰中央和地方職責(zé)范圍。
健全省以下財政體制?？紤]稅種屬性，進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分，穩(wěn)定地方預(yù)期。指導(dǎo)各地按照分稅制原則科學(xué)確定地方各級政府收入劃分。推進(jìn)省以下財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革，適度加強省級在維護(hù)本地經(jīng)濟(jì)社會協(xié)調(diào)發(fā)展、防范化解債務(wù)風(fēng)險等方面的責(zé)任。督促省級政府切實擔(dān)負(fù)起?；久裆?、保工資、保運轉(zhuǎn)“三保”主體責(zé)任，加快完善省以下轉(zhuǎn)移支付制度，推動財力向困難地區(qū)和基層傾斜，逐步建立基層“三保”長效保障機制。
增強基層公共服務(wù)保障能力。根據(jù)財政事權(quán)屬性，厘清各類轉(zhuǎn)移支付的功能定位，加大對財力薄弱地區(qū)的支持力度，健全轉(zhuǎn)移支付定期評估機制。結(jié)合落實政策需要與財力可能，合理安排共同財政事權(quán)轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，重點加強對基本民生、脫貧攻堅、污染防治、基層“三保”等重點領(lǐng)域的資金保障，支持地方落實中央重大決策部署。完善地區(qū)間支出成本差異體系，轉(zhuǎn)移支付資金分配與政府提供公共服務(wù)的成本相銜接，加大常住人口因素的權(quán)重，增強資金分配的科學(xué)性、合理性。
進(jìn)一步完善現(xiàn)代稅收制度，切實發(fā)揮稅收功能作用
稅收是國家實施宏觀調(diào)控、調(diào)節(jié)收入分配的重要工具。“十四五”時期，要建立健全有利于高質(zhì)量發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，同時提高稅收征管效能。
健全地方稅體系，培育地方稅源。完善地方稅稅制，培育地方主體稅種，合理配置地方稅權(quán)，理順稅費關(guān)系。按照中央與地方收入劃分改革方案，后移消費稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方，結(jié)合消費稅立法統(tǒng)籌研究推進(jìn)改革。在中央統(tǒng)一立法和稅種開征權(quán)的前提下，通過立法授權(quán)，適當(dāng)擴(kuò)大省級稅收管理權(quán)限。統(tǒng)籌推進(jìn)非稅收入改革。
健全直接稅體系，逐步提高直接稅比重。健全以所得稅和財產(chǎn)稅為主體的直接稅體系，逐步提高其占稅收收入比重。進(jìn)一步完善綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度。適時推進(jìn)個人所得稅改革修法，合理擴(kuò)大納入綜合征稅的所得范圍，完善專項附加扣除項目，完善吸引境外高端人才政策體系。按照“立法先行、充分授權(quán)、分步推進(jìn)”的原則，積極穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法和改革。建立健全個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)。
深化稅收征管制度改革。堅持依法治稅理念，提高政府稅收和非稅收入規(guī)范化、協(xié)調(diào)化、法治化水平。建立權(quán)責(zé)清晰、規(guī)范統(tǒng)一的征管制度。分步推進(jìn)建成全國統(tǒng)一的新一代智能化電子稅務(wù)局，建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、數(shù)據(jù)集中的全國稅收征管信息庫，持續(xù)推進(jìn)涉稅信息共享平臺建設(shè)，促進(jìn)各部門信息共享。
進(jìn)一步健全政府債務(wù)管理制度，完善規(guī)范、安全、高效的政府舉債融資機制
政府債務(wù)管理制度是現(xiàn)代財稅體制的重要內(nèi)容。“十四五”時期，要進(jìn)一步健全政府債務(wù)管理制度，既有效發(fā)揮政府債務(wù)融資的積極作用，又堅決防范化解風(fēng)險，增強財政可持續(xù)性。
完善政府債務(wù)管理體制機制。根據(jù)財政政策逆周期調(diào)節(jié)的需要以及財政可持續(xù)的要求，合理確定政府債務(wù)規(guī)模。依法構(gòu)建管理規(guī)范、責(zé)任清晰、公開透明、風(fēng)險可控的地方政府舉債融資機制。完善地方政府債務(wù)限額確定機制，一般債務(wù)限額與稅收等一般公共預(yù)算收入相匹配，專項債務(wù)限額與政府性基金預(yù)算收入及項目收益相匹配。完善以債務(wù)率為主的地方政府債務(wù)風(fēng)險評估指標(biāo)體系，健全地方政府償債能力評估機制。加強風(fēng)險評估預(yù)警結(jié)果應(yīng)用，有效前移風(fēng)險防控關(guān)口。
防范化解地方政府隱性債務(wù)風(fēng)險。完善常態(tài)化監(jiān)控機制，決不允許通過新增隱性債務(wù)上新項目、鋪新攤子。硬化預(yù)算約束，全面加強項目財政承受能力論證和預(yù)算評審，涉及財政支出的全部依法納入預(yù)算管理。強化國有企事業(yè)單位監(jiān)管，依法健全地方政府及其部門向企事業(yè)單位撥款機制，嚴(yán)禁地方政府以企業(yè)債務(wù)形式增加隱性債務(wù)。開發(fā)性、政策性金融機構(gòu)等必須審慎合規(guī)經(jīng)營，嚴(yán)禁向地方政府違規(guī)提供融資或配合地方政府變相舉債。清理規(guī)范地方融資平臺公司，剝離其政府融資職能。健全市場化、法治化的債務(wù)違約處置機制，堅決防止風(fēng)險累積形成系統(tǒng)性風(fēng)險。加強督查審計問責(zé)，嚴(yán)格落實政府舉債終身問責(zé)制和債務(wù)問題倒查機制。
完善政府債券發(fā)行管理機制。優(yōu)化國債和地方政府債券品種結(jié)構(gòu)和期限結(jié)構(gòu)。持續(xù)推動國債市場健康發(fā)展和對外開放，健全及時反映市場供求關(guān)系的國債收益率曲線，更好發(fā)揮國債利率的市場定價基準(zhǔn)作用。健全政府債務(wù)信息公開機制，促進(jìn)形成市場化、法治化融資自律約束機制。
