個(gè)人所得稅一直是每年全國(guó)兩會(huì)的焦點(diǎn)話題。
3月5日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在政府工作報(bào)告中表示，2018年將“提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，增加子女教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)費(fèi)用扣除，合理減負(fù)，鼓勵(lì)人民群眾通過(guò)勞動(dòng)增加收入、邁向富裕”。
全國(guó)一片歡呼。
《人民日?qǐng)?bào)》發(fā)表評(píng)論稱，一部個(gè)稅起征點(diǎn)的調(diào)整史，就是一部中國(guó)人逐漸富起來(lái)的歷史。1980年，改革開放伊始，個(gè)人所得稅起步，當(dāng)時(shí)的費(fèi)用扣除額標(biāo)準(zhǔn)是800元。但彼時(shí)，我國(guó)職工月平均工資才64元左右，繳稅的主要是在華工作的外國(guó)人。到了1993年，國(guó)內(nèi)公民正式開始繳個(gè)稅，但月薪能達(dá)到800元的也不過(guò)1%上下。但到了2004年，60%的人月薪達(dá)到800元以上，正是改革開放的深入推進(jìn)，助推了經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，也讓個(gè)稅改革駛?cè)肟燔嚨?，才有?005年、2007年、2011年三輪密集的個(gè)稅調(diào)整。
具體來(lái)看，2005年，個(gè)人所得稅免征額從800元提高到1600元；2007年，免征額由1600元提高到2000元；2011年，免征額從2000元提高到3500元。
時(shí)隔7年，這次在“提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)”的基礎(chǔ)上，又加上了“增加子女教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)費(fèi)用扣除”的新提法，意味著或?qū)⒂蟹秶?、?shí)惠更多的個(gè)稅抵扣。
那么，這次個(gè)稅起征點(diǎn)會(huì)怎么調(diào)整，提到多少合適？不少代表、委員對(duì)此建言獻(xiàn)策，提交了議案、提案。
起征點(diǎn)的平衡點(diǎn)在哪兒？
全國(guó)人大代表、格力電器董事長(zhǎng)董明珠在接受采訪時(shí)表示，政府工作報(bào)告中不僅提到提高個(gè)稅起征點(diǎn)，還有很多涉及個(gè)稅改革其他方面的表述。這些內(nèi)容都非常接地氣，反映了民意。她建議，將個(gè)稅起征點(diǎn)提高至1萬(wàn)元。
全國(guó)工商聯(lián)建議，將個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提至7000元，并降低個(gè)人所得稅最高邊際稅率，從3%～45%降至3%～30%以下。
個(gè)稅起征點(diǎn)究竟提高到什么程度合適？
政府工作報(bào)告起草組負(fù)責(zé)人、國(guó)務(wù)院研究室主任黃守宏表示，確定個(gè)稅起征點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，法定權(quán)限是在全國(guó)人大，要經(jīng)過(guò)全國(guó)人大的討論和批準(zhǔn)。從老百姓來(lái)講，肯定是希望起征點(diǎn)提得越高越好，甚至說(shuō)這個(gè)稅不要更好。但是作為國(guó)家稅收制度的一個(gè)重要組成部分，是不可缺少的。
“要進(jìn)一步完善，這就得找一個(gè)平衡點(diǎn)，不是說(shuō)提得越高越好，更不是說(shuō)這個(gè)稅種砍掉更好。要綜合考慮稅收制度等相關(guān)的改革，考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和財(cái)政承受能力，還有居民的增收需要，統(tǒng)籌考慮方方面面的關(guān)系，聽取各方面的意見，經(jīng)過(guò)法定程序確定。”黃守宏說(shuō)。
全國(guó)政協(xié)委員、財(cái)政部副部長(zhǎng)史耀斌在回答記者問(wèn)時(shí)表示，“我們會(huì)根據(jù)居民的基本生活消費(fèi)水平的變化來(lái)確定，并且提出一個(gè)提高起征點(diǎn)的建議，一個(gè)政策性的建議。”
從分類稅制轉(zhuǎn)向綜合與分類稅制相結(jié)合
更前所未有的是，這次個(gè)人所得稅改革增加了專項(xiàng)扣除，而且李克強(qiáng)總理在政府工作報(bào)告里提出首先選擇的重點(diǎn)就是子女教育、大病醫(yī)療，這也是老百姓最急需最關(guān)切的。“當(dāng)然，我們還會(huì)根據(jù)實(shí)際情況來(lái)最后具體確定專項(xiàng)扣除項(xiàng)目的規(guī)模和數(shù)目。”史耀斌說(shuō)。
增加專項(xiàng)扣除亦是針對(duì)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制的弊端。事實(shí)上，不少代表、委員對(duì)改革現(xiàn)行個(gè)人所得稅制多有建言。
致公黨中央認(rèn)為，現(xiàn)行稅制沒有考慮納稅主體的家庭情況，不考慮是否有配偶、配偶是否有收入以及家庭養(yǎng)育孩子的成本等因素，因此建議，將起征點(diǎn)及稅率按照家庭計(jì)稅制的方式重新調(diào)整，增加家庭首套房住房貸款利息等稅前抵扣項(xiàng)。
農(nóng)工黨中央也提出，以家庭為納稅單位，并在稅收優(yōu)惠中增加生育二孩家庭的稅收激勵(lì)，可對(duì)其退稅，也可仿效殘疾人工資企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除的做法，允許雇傭生育二孩女性的企業(yè)進(jìn)行稅前工資加計(jì)扣除。
全國(guó)政協(xié)委員、清華大學(xué)中國(guó)與世界經(jīng)濟(jì)研究中心主任李稻葵則認(rèn)為，產(chǎn)生收入差距的不是工資收入，而是其他收入，應(yīng)該把所有收入都納進(jìn)來(lái)作為個(gè)稅的征收對(duì)象。另外考慮家庭負(fù)擔(dān)，要大幅度降低稅率。早在2014年，李稻葵就曾建議將家庭負(fù)擔(dān)計(jì)入稅收考慮范圍之內(nèi)，減輕高負(fù)擔(dān)家庭的稅收比例。
全國(guó)政協(xié)委員、網(wǎng)易公司董事局主席兼CEO丁磊接受采訪時(shí)說(shuō)：“我關(guān)注個(gè)稅領(lǐng)域有四五年，我有時(shí)候看網(wǎng)易給員工發(fā)工資的時(shí)候，公司給他12000元，交掉五險(xiǎn)一金，他還剩8000元，再扣去稅收，他實(shí)際只拿到6000多元……（編者注：丁老板的算法似乎不對(duì)呀。按照現(xiàn)行3500元的個(gè)稅起征點(diǎn)計(jì)算，月薪1.2萬(wàn)元實(shí)際到手工資為8721.4元，即12000元-2667元五險(xiǎn)一金-611.6元個(gè)稅。）另外，其實(shí)每個(gè)人情況都不一樣，有兩個(gè)小朋友的家庭繳稅方案應(yīng)該和沒有小朋友的人繳稅方案不同。”
丁磊建議，一是將個(gè)人所得稅征收模式由分類計(jì)征方式逐步轉(zhuǎn)向綜合計(jì)征方式，對(duì)于納稅人各類收入在匯總后進(jìn)行綜合計(jì)稅，并允許納稅人就撫養(yǎng)、贍養(yǎng)、醫(yī)療、教育等與民生密切相關(guān)的支出進(jìn)行專項(xiàng)扣除；二是建議設(shè)置個(gè)人單獨(dú)申報(bào)或家庭聯(lián)合申報(bào)的報(bào)稅選擇模式，以綜合考慮各類家庭的整體收入和費(fèi)用負(fù)擔(dān)水平，相應(yīng)確定稅收數(shù)額；三是建議國(guó)家讓利于民，進(jìn)一步降低個(gè)人所得稅綜合稅率。
不過(guò)，在全國(guó)政協(xié)委員、中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院院長(zhǎng)劉尚希看來(lái)，以家庭為單位征收需要清楚了解家庭的資產(chǎn)狀況、家庭成員狀況等，如此實(shí)施所面臨的首要難點(diǎn)就在信息的收集和比對(duì)上，如果這些信息不清楚，就以家庭為單位征稅，勢(shì)必會(huì)帶來(lái)更大的不公平。比如，在收集信息的過(guò)程中，如果只把收入情況摸清楚，而不清楚掌握家庭金融性資產(chǎn)的情況，就可能會(huì)出現(xiàn)沒工作收入的千萬(wàn)富翁領(lǐng)低保的情況，即按勞動(dòng)收入看是貧困戶，但按資產(chǎn)狀況看就是富豪。
這些建言在這次改革中被不同程度地采納。
“這次改革我們會(huì)將分類稅制轉(zhuǎn)化為建立起綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅稅制，這也是世界上通行的個(gè)人所得稅的征稅模式。”財(cái)政部副部長(zhǎng)史耀斌說(shuō)，未來(lái)會(huì)將一些勞動(dòng)性的所得，比如工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等等這些勞動(dòng)性的所得作為綜合所得合并起來(lái)，然后再確定一個(gè)基本減除費(fèi)用（即起征點(diǎn)），再進(jìn)行征稅。這些綜合性征稅的項(xiàng)目將會(huì)按年匯總來(lái)進(jìn)行綜合征稅。
這將更好地體現(xiàn)稅收公平。
“所有的這些進(jìn)行改革的要素都會(huì)通過(guò)個(gè)人所得稅稅法的修訂才能夠把它最終確定下來(lái)。”史耀斌說(shuō)，草案確定下來(lái)以后，會(huì)提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)按照程序進(jìn)行審議，審議之后將組織實(shí)施。
（本文刊發(fā)于《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》2018年第10期）
